TODO LO QUE DEBERIAS SABER ACERCA DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2017

1. ¿En qué casos los empleadores no están obligados a retener a quien

emite   recibos por honorarios?

Los casos son los siguientes:

Cuando el empleador pertenece a un Régimen de Renta distinto al   Régimen General o MYPE Tributario

Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o   menos.

Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensión de Retenciones de   Cuarta Categoría y aún no supera el importe establecido para cada año (Para  el año 2017: S/. 35,438)

  

  Base legal: Art 71 inc b de la   LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

2. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por   honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el importe de S/. 1000   ¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría?

No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibo por   honorarios no supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.

El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a   fin determinar si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual   mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N° 616 - Simplificado, salvo que   cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la   RS 013-2007/SUNAT

3. El día 15/04/2017 un consultor   financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo día, decide generar la solicitud de autorización de la Suspensión de retención del   ¿Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, deberá el empleador suspender la   retención por el citado comprobante de pago?

No, porque la autorización de Suspensión de retención del Impuesto a   la renta de cuarta categoría surte efecto para los recibos por honorarios que   se emitan a partir del día calendario siguiente de haberse otorgado dicha   autorización.

Base legal: Inciso a numeral 5.2 del   artículo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por   honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural sin   negocio, se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la renta de   cuarta categoría?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En   caso en dicho mes sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categoría hayan   superado el monto establecido por SUNAT (para el año 2017 es de S/. 2,953)   corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del impuesto, salvo   cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a   cuenta.

Base legal: Art 71 inc b de la LIR, Art 2   R.S. 013-2007/SUNAT

5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago   –Formulario 1662 para pagar renta de Cuarta Categoría?

El Código que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categoría Cuenta   Propia.

6. ¿Cuándo un trabajador   independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la   Renta de Cuarta Categoría?

Los trabajadores independientes deberán efectuar la declaración y pago   a cuenta mensual aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales   obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo   superen la suma de S/. 2,953 para el año 2017.

Al pago a cuenta determinado se podrá deducir las retenciones que le   hubieran aplicado en dicho mes.

Base legal: Art 1 inc a de la RS   373-2013/SUNAT.

7. ¿Qué sanción se aplica al   trabajador independiente omiso a la presentación de la declaración mensual?

La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del   artículo 176 del TUO del Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT,   según la Tabla II del citado TUO.

Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana   voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT   comunicándole la infracción cometida. Para acceder al 90% de gradualidad   deberá pagar el 10% de la multa más los intereses moratorios que   correspondan.

Base   legal: Art 176 inc 1 CT, RS   063-2007/SUNAT

8. Quiénes están obligados a emitir   recibos por honorarios electrónicos?

Están obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos todos los   perceptores de rentas de cuarta categoría que deban emitir recibos por   honorarios a entidades de la Administración Pública a partir del 01.10 2014.

Base legal: Artículo 5 de la RS   373-2013/SUNAT

Desde el 1 de abril del presente año, los trabajadores independientes que brinden servicios a personas o empresas o instituciones deberán emitir solo sus recibos por honorarios electrónicos, así lo sostiene la Sunat

9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario   electrónico?

Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se   detectan errores en:

·         Datos de identificación del usuario del servicio.  

·         Descripción o tipo de servicio prestado.

·         Tipo de renta que percibe por el servicio   prestado (independiente o por desempeño de funciones de director de empresas,   síndico, mandatario, etc.

Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse   emitido notas de crédito electrónica.

Base Legal: Artículo 9 de la RS   182-2008/SUNAT

10. ¿Se pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y recibos por   honorarios físicos al mismo tiempo?

NO, Desde el 1 de abril del presente año, los trabajadores independientes que brinden servicios a personas o empresas o instituciones deberán emitir solo sus recibos por honorarios electrónicos, así lo sostiene la Sunat

11. ¿En que infracción incurre el   empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de Cuarta   Categoría?

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el   numeral 13 del artículo 177 del TUO del Código Tributario y le corresponde   una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable   una reducción de hasta el 95% de la multa. Para acceder al 95% de gradualidad   deberá pagar el 5% de la multa más los intereses que correspondan antes de   que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida.

Para cancela la multa deber utilizar el Código del Tributo es 6089 y   Tributo Asociado 3042.

Base legal: Artículo 177 inciso 13 del   Código Tributario

12. ¿En que infracción incurre el   empleador que efectúa la retención al trabajador independiente pero no cumple   con pagar dicha retención dentro del plazo establecido según cronograma de   obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la infracción regulada en el numeral 4 del art 178   del TUO del Código Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del   tributo no pagado.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable   una reducción del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad   a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a   regularizar.

Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y   Tributo Asociado 3042.

Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del   Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT

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Cinco tips para elaborar un reglamento interno de trabajo

Buenos dias con todos, en esta ocasion verenos como desarrollar un reglamento interno de Trabajo,
para eso debemos saber que es reglamento interno de trabajo(RIT)

RIT, una herramienta de gestión
La finalidad del RIT es vital, refiere Ugaz, algunos lo conciben como una simple enumeración de obligaciones que deben cumplir los empleados y, en otros casos como una herramienta de gestión de los trabajadores

Sin embargo, el RIT debe responder más a lo segundo que a lo primero, pues es la oportunidad que tiene el empleador de reflejar el sistema de gestión que pretende implementar dentro de la organización.

Así, resalta, podrá establecer valores o conductas a ser cumplidos en la organización (puntualidad, orientación al cliente, etc.), procesos que fomenten un buen clima laboral (comités, espacios de consulta, etc.), regulaciones especiales (uso de las herramientas de la empresa), estructuras remunerativas (fija o variable), tipologías contractuales (plazo o fijo), etc.

Como es obvio, la gestión de las personas debe ser coherente con los propósitos del negocio: el RIT permite afrontar de mejor manera dicha relación y ayudar a que se concreten las estrategias empresariales.

No se debe usar modelos
Una vez decidida la finalidad y utilidad del RIT, es necesario que dicho documento responda a la realidad de la organización.

En ese sentido, anota Ugaz, no es posible utilizar modelos que no se adapten a las particularidades de un centro de trabajo. El RIT debe ser a la medida de la empresa.

Un RIT elaborado sólo para cumplir las exigencias laborales es un documento inútil y pobre.

El mejor termómetro para medir su idoneidad es si el personal interioriza los principales aspectos del documento en sus labores diarias.

Flexibilidad
El contenido del RIT debe ser suficiente sin dejar de ser flexible, no debe contener la totalidad de políticas de la organización, señala el laboralista.

Así, es importante que exista una regulación mínima que aparezca en el RIT pero no todo tiene que incluirse en él.

El RIT debe presentarse ante la Autoridad de Trabajo y luego se comunicado a cada trabajador, con lo cual, cada variación del RIT necesita de un proceso de aprobación y de notificación, no es un proceso muy amigable, con lo cual, es necesario dejar ciertas regulaciones en manos de las organizaciones para que puedan ser variadas sin tener que pasar por el tránsito del Ministerio de Trabajo.

Por ejemplo, una empresa contempla que podrá pagar a sus empleados una remuneración fija y una parte variable. La regulación de la retribución variable no es aconsejable que aparezca en el RIT.

Así, la regulación del pago variable podrá ser modificada por el empleador sin necesidad de concurrir a la Autoridad de Trabajo.

Coherencia
El RIT debe comunicarse coherentemente con todas las regulaciones que existen al interior de la empresa y fuera de ella (las directivas internas, las normales legales o políticas que impone la matriz).

El RIT no es un documento aislado; por el contrario, debe permitir a las organizaciones cumplir las exigencias internas y externas.

Incluso la jurisprudencia ha reconocido, por ejemplo, que el RIT condiciona a las empresas: éstas se encuentran obligadas a acatarlo cuando mejorar una regulación legal.

De ese modo, si en el RIT la reiterada impuntualidad no se castiga con un despido –a diferencia de lo que se menciona en nuestro ordenamiento legal- sino con una suspensión, se prefiere la aplicación del RIT ya que beneficia al trabajador.

Si la intención de la empresa no ha sido tener una regulación más ventajosa que la legal, el RIT no tiene coherencia con la norma laboral ni con las expectativas empresariales, lo que es un serio inconveniente.

Ojo con las inconductas
El RIT –qué duda cabe- es el principal sustento que tienen las empresas para sancionar a los trabajadores que comenten inconductas.

Por eso la importancia de que tenga un contenido claro, preciso y suficiente. No sólo en lo que refiere a las conductas que podrían ameritar una sanción al trabajador sino, también, en los procesos a fin de implementar la sanción (tipos, competencias, etc.)

Un resumen
Finalmente, si bien sólo las empresas que tienen más de 100 trabajadores deben contar con un RIT, la presencia de un RIT en el escenario de la organización tiene más ventajas que desventajas ya que permiten consolidar la gestión del centro de trabajo tal y como se aprecia en el cuadro adjunto.

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